Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполнение декларации по налогу на прибыль Отчет налог на прибыль
Остановимся на главных моментах на примере заполнения декларации для ООО «Ницца» из солнечного Екатеринбурга. Но для начала - об общих вопросах сдачи декларации по налогу на прибыль.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов : по общему правилу: 28.04.17, 28.07.17, 28.10.17 (перенесется на понедельник 30.10.17). Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли: 28-е число месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи декларации по итогам года - 28.03.18.Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).
Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
Организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять декларации в налоговые органы:- по месту своего нахождения,
- по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
Форма декларации, а также электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@.Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Основные изменения:1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;
2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;
3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;
4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);
5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)
6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;
7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;
8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.
Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:
1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;
2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;
3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:
10 % от выручки за предыдущий налоговый период;
10 % от выручки за текущий отчетный период.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
Листы, обязательные для заполнения всеми налогоплательщиками:- Титульный лист;
- Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
- Лист 02, содержащий расчет налога;
- Приложение 1 (расшифровка доходов);
- Приложение 2 (расшифровка расходов).
Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
Подраздел 1.3 , Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.
Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).
Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.
Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.
Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.
Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).
Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).
Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.
Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.
Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.
В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.
Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
Кто вправе не платить ежемесячные платежи:
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
- бюджетные учреждения, автономные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Алгоритм заполнения основных листов декларации:
1. Титульный лист.
2. Приложения к Листу 02.
3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.
4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
Возьмем компанию «Ницца» из города Екатеринбурга, которая работает в сфере аренды и лизинга легковых авто. Директор - Лазурный Николай Дмитриевич.ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:
1. Общество подучило доходы от реализации услуг - 2 500 000 руб.
2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]
3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией - 1 320 000 руб.
4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.
5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.
6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года - 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет - 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:
1. Титульный лист
2. Подраздел 1.1
3. Подраздел 1.2
Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).
4. Лист 02
Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.
5. Приложение 1 к Листу 02
6. Приложение 2 к Листу 02
В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.
Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.
7. Приложение 3 к Листу 02
Как не допустить ошибки в 2017 году
Чтобы не допустить ошибки при составлении декларации и быть готовым к ответам на требования налоговой инспекции, советуем обратить внимание:1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.
2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.
3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.
4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 - стр. 040 = стр.050 - стр.060.
5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.
6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.
С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.
Новый классификатор ОКОФ
C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст .
Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458 .
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:
- суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
- суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
- суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).
Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.
Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.
В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.
Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году.
Новые правила создания резерва по сомнительным долгам
С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.
Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ . Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения. Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
Налоговый учет контролируемой задолженности
Курс повышения квалификации для главбухов « » - заполните без ошибок баланс и отчет о движении денежных средств. Все про налог на прибыль, НДС, страховые взносы, региональные и местные налоги.
8 754 просмотра
В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2017 определены Налоговым кодексом РФ. Однако сразу скажем, что новых сроков законодатели на 2017 года не определили. Поэтому сроки не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.
Сроки сдачи декларации по налога на прибыль: общее правило
Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в инспекцию декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- или организация в 2017 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
- или организация в 2017 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Организация уплачивает квартальные авансовые платежи
Если в 2017 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году при ежеквартальной сдаче.
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2017 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2017 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2017 году.
Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году |
2016 год | не позднее 28.03.2017 |
Январь 2017 года | не позднее 28.02.2017 |
Февраль 2017 года | не позднее 28.03.2017 |
Март 2017 года | не позднее 28.04.2017 |
Апрель 2017 года | не позднее 29.05.2017 |
Май 2017 года | не позднее 28.06.2017 |
Июнь 2017 года | не позднее 28.07.2017 |
Июль 2017 года | не позднее 28.08.2017 |
Август 2017 года | не позднее 28.09.2017 |
Сентябрь 2017 года | не позднее 30.10.2017 |
Октябрь 2017 года | не позднее 28.11.2017 |
Ноябрь 2017 года | не позднее 28.12.2017 |
Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).
Форма декларации в 2017 году
Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». .
Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме. То есть, за все сроки 2017 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно эту (новую) форму декларации по налогу на прибыль.
Ответственность в 2017 году
Сдача в 2017 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Налоговые штрафы
Так, в 2017 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Административная ответственность
За непредставление или несвоевременное представление в 2017 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Поменяется декларация по налогу на прибыль с 2017 года. Бланк, образец заполнения скачайте в статье. Декларацию по прибыли дополнят новые листы и приложения.
Зачем понадобилась новая декларация по налогу на прибыль с 2017 года
Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572 . Прежний бланк был утвержден приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 . Но с 2014 года законодательство неоднократно менялось.
Печать стали использовать по желанию. Для ООО и АО отменена обязанность иметь круглую печать, установлено, что они вправе иметь печать (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Поэтому правило о том, что декларацию нужно заверять печатью, стало неактуальным.
Появились правила по расчету прибыли контролируемых иностранных компаний. Налоговый кодекс РФ дополнен Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ). Механизм предусматривает декларирование и уплату в налога с доли прибыли контролируемой иностранной компании. Платить налог в российский бюджет должно контролирующее лицо - резидент России.
Введен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ предусмотрено право компании на сумму уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль в региональный бюджет.
Уточнили правила о самостоятельной корректировке налоговой базы , налога и убытков , если сделки с взаимозависимыми лицами, а цены товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным (Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ появилась , регулирующая порядок симметричных корректировок цен.
В некоторых регионах России налоговые ставки снижены. Прежняя форма не учитывала пониженные налоговые ставки для участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития и организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан (Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ , от 29 ноября 2014 г. № 380-ФЗ , от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ).
Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: какие разделы оформлять
Декларация по налогу на прибыль стала еще больше. Однако вам необязательно заполнять все 37 листов - титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения нему, листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 (с двумя приложениями к листу 09), приложения 1 и 2 к декларации. Не нужно включать в отчет те разделы, которые:
- предназначены для отдельных налогоплательщиков;
- в которых нечего указывать (не было соответствующих доходов, расходов, убытков, операций).
Все налогоплательщики сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02.
Подраздел 1.2 — для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Подраздел 1.3 — для организаций, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов, дивидендов.
Приложение № 3 к листу 02 — если получены доходы, которые в этом приложении отражаются. Приложение № 4 к листу 02 — если есть не перенесенный на будущее убыток. Приложение № 5 к листу 02 заполняют компании с обособленными подразделениями. Приложение № 6, 6а и 6б к листу 02 — для участников консолидированной группы налогоплательщиков.
Лист 03 — для налоговые агентов, выплачивающих российским организациям дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Лист 04 — для получателей таких доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль.
Лист 05 — для операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Лист 06 заполняют только негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 — для некоммерческих, благотворительных организаций и организаций, получавших какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Лист 08 нужно заполнять при корректировке налоговой базы. А лист 09 с приложениями — для налога на прибыль контролируемой иностранной организации.
В Приложении № 1 по-прежнему указывают доходы, с которых не платится налог на прибыль, и расходы, которые учитывают только определенные налогоплательщики. Приложение № 2 оформляют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям с ценными бумагами (в т. ч. дивиденды по акциям), с финансовыми инструментами срочных сделок, РЕПО с ценными бумагами и по займам ценными бумагами.
Как изменилась декларация по налогу на прибыль с 2017 года (бланк)
Теперь расскажем о том, как декларация по налогу на прибыль изменилась по сравнению с прежней редакцией.
Титульный лист
Титульный лист стал понятнее для правопреемников реорганизованных компаний. Порядок заполнения декларации дополнили сведениями о том, что ИНН и КПП организации (обособленного подразделения) — те, что были присвоены при постановке на налоговый учет еще до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации нужно брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации:
- 1 — преобразование;
- 2 — слияние;
- 3 — разделение;
- 5 — присоединение;
- 6 — разделение с одновременным присоединением;
- 0 — ликвидация.
Если же декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.
Смотрите ниже - декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения титульного листа.
Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения титульного листа
Лист 02
В листе 02 и приложении № 5 к листу 02 теперь можно указать новые категории налогоплательщиков, имеющие право на льготные ставки по налогу на прибыль:
- код «3» отныне указывают не только резиденты особой экономической зоны, но и участники свободной экономической зоны;
- новый код «6» — для резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
Лист 02 теперь учитывает возможность плательщиков торгового сбора снизить обязательства по налогу на прибыль. Торговый сбор не учитывают в расходах (приложение № 2 к листу 02). Он должен напрямую уменьшать налог на прибыль в региональный бюджет (новые строки 265-267 листа 02). Правда, льготой можно воспользоваться только в том случае, выполняются сразу три условия:
- в ИФНС подано уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если организация поставлена на учет принудительно, налог на прибыль не уменьшается;
- торговый сбор перечислен в бюджет до даты уплаты налога на прибыль (авансовых платежей). Если позже, сбор можно учесть в следующем отчетном периоде, а за IV квартал — в декларации либо за отчетный год, либо за I квартал следующего года;
- по итогам отчетного (налогового) периода у организации достаточная сумма налога на прибыль к уплате в региональный бюджет. Если налога меньше или получен убыток, торговый сбор можно учесть в следующем отчетном периоде либо в I квартале следующего года (п. 10 ст. 286 НК РФ, письмо ФНС России от 28 сентября 2015 г. № ГД-4-3/16910).
Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 02.
Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 02
Приложение № 5 к листу 02 адаптировано для плательщиков торгового сбора, у которых есть обособленные подразделения. Новые строки — 095-097.
Приложение № 6 и 6а к листу 02 учитывает интересы консолидированных налогоплательщиков, которые перечисляют торговый сбор в бюджет субъекта федерации. Новые строки — 095-097.
Лист 08
Лист 08 будут заполнять при корректировке налоговой базы: самостоятельной, симметричной , обратной.
Когда в сделке с взаимозависимым покупателем цены ниже рыночных, налоговая база по прибыли считается заниженной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В этом случае увеличить налоговую базу и налог на прибыль к уплате можно самостоятельно, не дожидаясь ревизий ИФНС (п. , 6 ст. 105.3 НК РФ). В приложении 1 к листу 02 старой декларации сумма корректировки указывалась как внереализационные доходы по строке 107. В новой декларации для этих целей разработан дополнительный раздел — лист 08.
Кроме самостоятельных корректировок, в листе 08 отражают симметричные корректировки налоговой базы (если контрагенту доначислили доходы, можно увеличить расходы), а также обратные корректировки налоговой базы (если решение о доначислении доходов было впоследствии отменено).
Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 08.
Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 08
Лист 09
Смотрите ниже Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 09.
Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения листа 09
Декларация по налогу на прибыль – это документ финансовой отчетности, предоставляемый налогоплательщиком в налоговую службу по результатам его деятельности в течение определенного периода его деятельности. Код документа согласно классификатору КНД 1151006, утверждена . Декларация предоставляется компаниями резидентами, нерезидентами, имеющими постоянные представительства в России или же получающие доходы на территории РФ, а также участники консолидированных групп.
Налоговой базой по налогу на прибыль является доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период. Ставка налогообложения составляет 20%. Согласно п.2 ст. 274 НК РФ налоговая база, облагаемая по ставке, отличной от ранее указанной, определяется налогоплательщиком отдельно (п.1 ст.284 НК). Помимо этого, учет доходов и расходов по операциям, по которым, согласно главе 25, предусмотрен отличный от общего порядок учета, следует вести раздельно.
Декларация по налогу на прибыль за 2017 год состоит из:
- титульного листа (Лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1, в котором отображаются авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Данный подраздел не представляется некоммерческими организациями, резидентами особых экономических зон, а также налоговыми агентами;
- Листа 02, на основе данных которого осуществляется расчет налога;
- Приложения №1 к Листу 02, в котором отображаются доходы от реализации и внереализационные доходы;
- Приложения №2 к Листу 02, отображающего расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравниваемые к ним расходы и убытки.
Остальные листы заполняются, если субъект хозяйствования ведет соответствующую деятельность (операции с ценными бумагами при наличии обособленных подразделений компании, например). Способ представления декларации такой же, как и других аналогичных документов (налогоплательщиком лично, по почте, в электронном виде). Исключение составляют компании, среднесписочная численность которых за отчетный период превышает 100 человек. Такие субъекты обязаны подавать декларацию только в электронном виде. За нарушение правила налогоплательщику грозит штраф в размере 200 руб. Однако не принять отчетность в другом формате в налоговой службе также не могут.
Срок представления декларации – до 30 марта 2017 года (согласно п.3 ст.289 НК РФ). За несвоевременное предоставление организация обязана заплатить штраф согласно ст.119 НК (5% от суммы налога, но не более 30%, и не менее 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц прострочки). Однако стоит отметить, что если налогоплательщиком было прострочено представление расчета авансового платежа, то он за это ответственность не несет.